浅议刑事诉讼制度的重新构建及《刑事诉讼法》的修改

冯明超

冤案的产生与我们的法律传统、法律观念、司法体制等都有着直接的关系，要实现实体公正与程序公正，必须重新构建新刑事诉讼制度，对现行刑诉法的再次修改就显得非常必要，迫在眉切。笔者根据自已代理过一些案件，谈谈现行刑诉法中存在缺陷，需要重点修改的几个方面，相信对立法有所裨益。

一、关于证据方面的问题
刑事诉讼的过程就是运用证据认定案件事实的过程，只有在准确认定案件事实的基础上才能正确适用法律，案件才能得到正确处理。虽然《刑诉法》专章对证据作了规定，但内容过于原则，缺乏可操作性，明显已不适用当前刑案复杂的证据收集和审判等实践活动的需要。现在我国急迫需要一部刑事证据法对刑事证据收集规则、审查判断规则和运用规则进行规范。
1、口供
我国刑事诉讼法第46条规定：“只有被告人的供述，没有其他证据的，不能认定被告人有罪和处以刑罚。”虽然明确规定不得轻信口供，口供是靠不住的，办案时过分依赖口供很容易出问题。过去，在实践中，司法人员认为犯罪人或被告人的口供最有证明价值，侦查人员没有口供不结案，检察人员没有口供不起诉，审判人员没有口供不判案也不鲜见。世界上很多国家都曾经把被告人的口供作为定案的必要证据。例如，中国古代也有“断罪必取输服供词”和“无供不录案”等诉讼原则。中世纪欧洲国家的法律就明文规定被告人口供是“最完整的证据”，是“证据之王”。而现行刑诉中仍然以口供为“证据之王”的诉讼制度，这就必然导致刑讯逼供的泛滥，也是造成冤假错案的症结所在。
刑诉法应当建立严格口供讯问的制度，对除留置和刑拘之前的嫌疑人可在夜间进行讯问外，讯问应在白天进行，必须在看守所讯问，且每次讯向不超过四小时，每天不超过八小时，作证据使用的口供，应全程录象。否则，该口供不得在法庭上出示。英国内政部颁布的《录音实施法》，警察讯问犯罪嫌疑人时，必须同时制作两盘录音带。讯问结束后，当即将一盘录音磁带封存，标签上要注明录音的时间和地点，并由被讯问人签名；另一盘则供以后在诉讼中使用。
2、以立法的形式尽可能细化地规定侦查人员讯问犯罪嫌疑人时禁止使用的方法。
3、通过立法明确规定犯罪嫌疑人首次被押解进入看守所进行人身检查，特别是侦查人员讯问犯罪嫌疑人后由羁押人员及时对被讯问人的身体实行检查的制度。这些措施不仅能够有效地防止和减少刑讯逼供，而且可以成为收集“非法证据” 有力的证明，从而为“非法言词证据”排除规则的适用创造有利条件。

二、取消现行《刑事诉讼法》第九十三条中“犯罪嫌疑人对侦查人员的提问，应当如实回答”的规定，同时赋予其沉默权。最大的特点是建立零口供诉讼制度，是彻底消除刑讯逼供。
笔者认为沉默权应设定为一种选择权较为科学，允许嫌疑人放弃沉默权，在讯问之前必须告知嫌疑人。如果嫌疑人选择沉默权的，侦查人员不得对嫌疑人进行的讯问，其讯问笔录不得在法庭上作证据出示，一旦以后被人民法院认定为有罪，将从重或顶格处罚；没有选择沉默权的嫌疑人，坦白交代罪行的，要从轻处罚，这与现行诉讼制度没有区别。在侦查终结前，被告人如果放弃沉默权的，坦白交代罪行的，仍要从轻处罚。当然，实行零口供制度可能会使一些犯罪分子漏网，保护人权就得牺性打击犯罪，要坚决摒弃“宁可错杀一百，也不漏掉一个” 的思想。片面追求实体公正、打击犯罪，而忽视程序公正，忽视对当事人正当权利的保障等，不是现代法制社会所追求的刑法价值。

三、侦羁分离
目前看守所归公安机关，暴露出的问题实在是太多，已到了非纠不可的地步，必须痛下决心纠正。通过立法实行侦羁分离，看守所移交司法局管。严格规定犯罪嫌疑人必须羁押于看守所，不得羁押于侦查机关内部，以减少涉案公民的基本权利可能遭受刑讯等非法取证行为侵害的机率，羁押人员的职责之一在于监督侦查人员的审讯活动，制约侦查人员的违法审讯行为，保障被羁押人免受侦查人员非法讯问和人身安全等合法权利；同时还应明确规定羁押人员不得从事积极的侦查活动等等。

四、完善律师辩护制度，保障被追诉人充分地行使辩护权
1、在侦查阶段要简化律师会见嫌疑人手续。刑诉法虽然规定不涉及国家秘密的案件，不需办案机大关批准同意，但实际操作过程中，公安部统一规定律师在会见前须到公安局办理“会见非涉密案件在押犯罪嫌疑人通知书”，没有通知书，看守所不准会见，其本质上是变相批准同意，公安部的作法是严重的违法行为，应当坚决纠正。建议刑诉法修改时明确规定为: 律师凭当事人的委托书、执业证和律师事务所出具的会见函直接到看守所由其按排会见。如果属涉密案件，由办案机关通知看守所由其告知律师先办理审批手续后再会见。
2、凡是辩护律师在侦查阶段交了手续，公安应将手续复印件交检察院，直至法院，告知律师，以便律师更好地履行辩护职责，维护被告人的权益。
3、保障律师会见权，在侦查阶段可以由看守所工作人员在场，不是公安人员在场，禁止监听、录音、录像。四川省资阳市看守所会见室内就装有监视器，实不应该。
4、检察院在向法院提交证据目录和主要证据复印件的同时，还应按被告人的人数提交证据副本，由法庭交被告人的辩护律师。
5、在侦查终结移送审查起诉后，律师可到检察院阅卷，以便给律师收集证据更多的时间。

五、关于侦查人员讯问犯罪嫌疑人时律师在场权的问题
有不少的学者主张赋予律师于侦查人员讯问犯罪嫌疑人时的在场权，其目的是为了防止刑讯逼供，促进依侦查。但笔者认为这样的目的根本无法实现，不仅形同虚设，反而律师被同化，可能会成为刑讯者的帮凶，没有必要设立律师在场权，其理由是: 一是律师在场不等于侦查人就不敢刑讯，既使发生了刑讯，律师最多大不了到法庭上将自已所见讲述出来，法院又如何处理呢？法院是不能仅凭律师讲述就认定为有刑讯，律师总不能即作辩护人又作证人吧。律师仅凭自已所见又无第三人印证，律师是否会招来涉嫌妨害司法的罪名？二是如是侦查人员涉嫌刑讯，轻的纪律处分，丢掉饭碗，重者判刑，这岂不是让律师同侦查人员生死对头，势不两立。侦查人员可以动用公权对付律师，律师何能肩负如此重任？三是引起法律服务市场的混乱，不利于公平竞争。因为刚刑拘的嫌疑人，为了不影响侦查，只能暂时指定一名律师在讯问现场。很显然，警察指定谁那自然是警察说了算，为了案源，暗箱操作，律师勾兑警察的事情就不可避免；再说即然律师是警察指定的，律师还敢说警察刑讯嫌疑人呢？这样的律师在场又有什么意义？

六、强化对被害人的权利保护
《刑事诉讼法》在加强对犯罪嫌疑人、被告人权利保护的同时，还应加强对被害人的权利保护。
1、用罚金、没收财产等收入补偿在刑事附带民事诉讼中未得到赔偿或者未足额赔偿的被害人或其亲属；2、《刑法》第五十九条和第六十条应当在刑诉法中有明确的操作规则，直至目前全国尚无一家法院适用过《刑法》第六十条之规定。3、虽然被告人犯罪侵害的是国家，但被害人是被告人侵害的对象，这与被害人的利益息息相关，是从侵害被告人的身上来体现上侵害国家。受害人对被告人的定性不准和量刑过轻的判决，应赋予被害人有提起上诉的权利。

七、技术侦查措施非法治化
虽然《国家安全法》和《警察法》的规定，侦查机关可以采用技术侦查措施。但法律对哪些属于技术侦查措施、使用的范围，如何采用侦查措施，所收集的证据效力却没有相应的规定，而是由侦查机关自行决定，秘密进行，大有滥用之嫌。如公安机关为了抓获嫌疑人携带适当的毒品，进行技术侦查是必要的。四川某市公安机关却带10kg毒品，故意人为加大毒品数量，使嫌疑人贩毒数量远远超过判处死刑的标准，致使嫌疑人被判处死刑，这与打击行为人自愿作出的犯罪行为的立法本意相悖。人民法院应对侦查措施的合法性和和适当性进行审查。

八、关于限制发回重审的问题
1、刑诉法应增加二审时发现同案犯有漏罪的，不予发回重审的规定
目前二审发现有漏罪，不少的法院就是发回重审，此举不妥。一是缺乏法律据，二是最高人民法院、最高人民检察院和公安部（1982）公发(审)53号“关于如何处理有同案犯在逃的共同犯罪案件的通知” 第二条二款“如在逃跑的同案犯逮捕归案后，对已按上项办法处理的罪犯查明还有其他罪没有判决时，可以按照刑事诉讼法规定的诉讼程序对新查明的罪行进行起诉和判决。”，明确规定可不发回重审；三是发回重审将使被判处死缓和无期的被告人的实际羁押期过长，且羁押期间又不计刑期，不利于保护被告人的合法权益。笔者认为二审发现有漏罪不应发回重审，应参照《刑法》第七十条修改。这种修改有几个好处: 一是避免讼累；二是可将其他同案犯交付执行，减轻看守所工作量；三是被判死缓可以计算死刑缓刑执行期；四是有利于从重处罚罪犯。如甲运毒，乙贩毒800克，有重大立功。一审判处乙死缓，乙不服上诉。在二审中发现乙有漏罪（与丙共同犯贩毒400克），如何处理呢？如果发回重审，乙始终有重大立功情节，不可能判死刑立即执行；如果不发回重审，二审维持原判死缓，对与丙共同犯贩毒1公斤漏罪另行起诉，把前后两个判决所判处的刑罚，按《刑法》第六十九条之规定，决定执行刑罚，乙必判死刑。
2、刑诉法应增加分案裁决的规定。对某些同案犯来讲，牵联并不大，如分案裁决对各共犯人的量刑影响不大的，可以分案裁决，避勉全案发回重审。如果分案裁决对主从犯认定、量刑有影响的，在先裁决书中应对全案被告人的主从犯一并认定，后裁决文书直接引用在先的生效判决即可。例如，甲乙丙共同贩毒3公斤，甲曾与戍接触中获知戍可能有贩毒史，甲自知罪行严重，想立功，于是甲在被逮捕后向公安机关谎称戍曾与自已交易过毒品，为了抓捕戌，公安机关带10公斤毒品押甲到戌住所地劝其购买毒品，在交易中将戍及其协从犯已、庚三人抓获。一审法院审理查明，戌过去没有贩毒，判处甲死刑，戌、已、庚在本次交易中购毒4.9公斤分别判处死缓、无期徒刑、有期徒刑15年。后六人均不服判决上诉至某高级法院，在二审审理期间，发现甲与他人有还贩毒（漏罪），二审法院是发回重审还是作出判决呢？有的法院是以事实不清或者证据不足的发回重审，事实上本案根本不属于事实不清或者证据不足。更重要的是如果发回重审，戌因判处的是死缓，二年死缓考验期因未终审判决实际延长，羁押期变相超期，同时对戌、已、庚的减刑、实际关押时间都将延长。而本案甲、乙、丙、戌、已、庚实际上为两个案件，若能分案裁决，将甲、乙、丙发回重审，戌、已、庚作出判决就更加完美，既能保障被告人戌、已、庚的权利，又能减轻看守所和法院的工作量，现行刑诉法设置明显不合理，不具有科学性。但无能怎样说有漏罪，二审法院发回重审是非常欠妥的。
3、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百八十九条第（三）项“原判认定事实不清或者证据不足的，可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判”之规定应当删除。由二审法院审理查明事实后，按“有罪则判，无罪放人”原则直接作出裁决，避免了发回重审造成讼累，同时造成了超期羁押。如：资阳市中级人民法院认定被告人魏芬以非法占有为目的，虚构事实骗取国家土地出让金309684.23元，数额特别巨大，其行为已构成诈骗罪，判处有期徒刑十年，并处罚金120000元。
魏芬不服资阳市中级人民法院判决，聘请成都律师冯明超为其二审辩护，遂向四川省高级人民法院提起上诉。省高级人民法院公开开庭审理后认为，原判事实不清，证据不足，于2006年5月17日作出了（2005）川刑终字第362号刑事裁定：撤销四川省资阳市中级人民法院（2005）资成刑初字第00020号刑事判决；发回四川省资阳市中级人民法院重新审理。
有人责问：魏芬是2004年12月7日被刑拘，同年12月20日被逮捕，2005年4月25日提起公诉，到一审作出判决的2005年7月13日，羁押时间已是整整的7个月过去了。2005年7月25日上诉到二审作出裁决又是10个月时间。虽然每次延期都经过了审批，但实质上是变相羁押，有什么理由不修改刑诉法？
一位法学博导针对二审裁定发表了自己的看法：二审法院对当事人的权利保护不够，另一方面发回重审是把矛盾交到下级法院，如果二审不改判，必然就会再一次上诉至四川省高院造成讼累，不仅使法院工作量大大增加，也造成了超期羁押。一位资深学者认为这个案件的审理给我们带来的思考是深远的：要落实“有罪则判，无罪放人”的原则是何等的难啊！发回重审这种变相超期羁押是非改不可的，三是各级党委、组织人事部门应重视对法院，特别是中、高级以上法院庭长、主管副院长的遴选工作。庭长、副院长以上干部必然从优秀的审判员中选任，要精通业务，敢于承担责任。有的法院的主管副院长不是好好地砖研业务，而是专门揣摸省委、省纪委领导的的意图去办案，怕拍错板，造成上级法院到下级法院开座谈会，下级法院不同意改判决上级法院不敢改判决的怪现象。主管副院长不懂业务是一定不行的，遴选一个好的副院长是一件头等大事。

八、刑诉法应增加对死刑暂停执行的规定
有的被告人虽已判处死刑，依法应立即执行，但因该被告人可能对审理另案被告人的犯罪事实的认定、量刑有影响的，应暂停执行死刑。虽然暂停执行死刑的情形很少，但刑诉法对此未作规定，各高级人民法院对停执行死刑的文书制作不一致，有损司法的权威和统一。

四川法银律师事务所律师 冯明超
财政部


中国注册会计师协会关于印发《注册会计师考试管理工作指南》《注册会计师全国统一考试监考人员工作规则》和《注册会计师全国统一考试应考人员考场守则》的通知

会协[2008]60号


各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　 现将《注册会计师考试管理工作指南》、《注册会计师全国统一考试监考人员工作规则》和《注册会计师全国统一考试应考人员考场守则》印发给你们，请遵照执行。原有关规定同时废止。





附件：1. 注册会计师考试管理工作指南

　　 2．注册会计师全国统一考试监考人员工作规则

　　 3．注册会计师全国统一考试应考人员考场守则







　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 中国注册会计师协会

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○八年八月十三日
附件1:
注册会计师考试管理工作指南

第一章 总 则

第一条 为了加强考试基础工作，建立规范的内部考试管理制度，提高考试工作组织管理和服务水平，根据《注册会计师法》、《注册会计师全国统一考试办法》制定本指南。
第二条 财政部注册会计师考试委员会（以下简称全国考委会）、各省、自治区、直辖市财政厅（局）注册会计师考试委员会（以下简称“地方考委会”）分别监督和指导财政部注册会计师考试委员会办公室（以下简称全国考办）、地方考委会办公室（以下简称“地方考办”）考试管理工作。
第三条 地方考办监督考区、考点、考场的考试管理工作。

第二章 考试工作人员

第四条 全国考办和地方考办的考试工作人员应当熟悉考试业务，工作认真负责，身体健康，遵守保密工作规定。
考试组织工作全过程中考试工作人员实行回避制度。凡本人或其配偶、直系亲属参加考试的，不得参与当年度试卷的印制、监印、装袋、运送、保管等项工作，回避接触试题、答案及评分标准与答题卷、答题卡；不得担任所在考区、考点的负责人或同一考点的其他工作人员；与应考人员同一单位或有隶属关系的，不得担任同一考点的监考工作。
第五条 考办工作人员因工作调动或因故离职，必须将所经管的工作及档案资料全部移交给接替人员，办理工作交接手续。
第六条 考试工作人员办理文件要符合公文行文规范，坚持实事求是、精简、高效的原则，做到及时、准确、安全，且统一格式，一文一号，附件齐全。

第三章 考试管理工作

第一节 报名工作
第七条 地方考办应根据全国考办每年发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》等有关文件，结合本地区实际，确定具体报名时间、地点及注意事项，做好报名前的宣传工作，并按要求组织好本地区的考试报名工作。
第八条 地方考办应按全国考办规定上报当年报名数据电子文件，并同时上报偏难字记录表及有关问题的说明材料。
全国统一考试报名数据上报文件参考式样见附1。
第九条 地方考办应根据《国家计委关于注册会计师考试收费标准问题的通知》（计价格[2001]527号）的规定，与当地物价部门和财政部门协商确定本地区报名收费标准。
每年报名工作结束后，地方考办按规定标准向全国考办上缴考务费。
第十条 港澳台地区居民及外国籍公民报名参加中国注册会计师考试的，按当年度《港澳台地区居民及外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师统一考试报名简章》的规定执行。
在欧洲考区参加中国注册会计师考试的，按当年度《中华人民共和国注册会计师统一考试（欧洲考区）报名简章》的规定执行。
第二节 考试实施
第十一条 考区、考点、考场设置，试卷交接保管及考试具体实施等考务工作按照《注册会计师全国统一考试考务工作规则》的要求执行。
第十二条 对监考人员的配备及要求，按照《注册会计师全国统一考试考务工作规则》、《注册会计师全国统一考试监考人员工作规则》执行。
第三节 免试管理
第十三条 根据《注册会计师法》的规定，具有会计或相关专业高级技术职称的人员（包括学校及科研单位中具有会计或相关专业副教授、副研究员以上职称者，下同），可以申请免试一门专长科目。
按互惠原则与境外会计师组织达成相互豁免部分考试科目协议范围内的，可以免予部分考试科目。
第十四条 具有高级技术职称的人员应填写当年度注册会计师全国统一考试免试申请表，经地方考委会及有关部门核实确定并报全国考办核准后，方可免试。
第十五条 地方考办对于颁发高级技术职称证书或签发高级技术职称批准文件单位的任职资格进行确认，并准确界定免试年度、免试科目，免试年度不得早于高级技术职称的批准年度。
高级技术职称证书或批准文件复印件公章效果不清晰的，应当由所在单位的上级主管部门或地方考办说明情况，并在具有高级技术职称的人员的姓名处加盖公章。
具有高级技术职称的人员为破格取得高级技术职称的，地方考办应审核中级技术职称证书原件。
第十六条 地方考办对具有高级技术职称的人员递交的免试申请资料进行审核，录入基本信息，并在汇总表上盖章后，附申请人的相关证明资料上报全国考办。
全国考办收到地方考办的上报资料后进行复核，复核无误，应在一个月内给予正式批复。
第十七条 地方考办应向全国考办报送以下文件及资料：
1. 地方考办上报的免试申请文件；
2. 当年度注册会计师全国统一考试免试申请表；
3. 当年度注册会计师全国统一考试免试申请汇总表；
4. 高级技术职称证书复印件或高级技术职称批准文件的复印件；
5. 身份证件复印件；
6. 根据注册会计师考试省级管理信息系统中免试管理程序制作的上报电子文件。
当年度注册会计师考试全国统一考试免试申请表中“地方考委会意见”栏内，必须签署意见并加盖公章。
注册会计师全国统一考试免试上报文件参考式样及申请表参考式样见附2。
注册会计师全国统一考试免试申请汇总表参考式样见附3。
第十八条 获准免试的具有高级技术职称人员，取得免试批复文件后的连续四年内有效。在规定的时间内未能取得全科合格成绩，重新申请免试的或变更免试科目的，地方考办应在新申请文件中注明原批准文件号，由全国考办撤消原批准文件，重新下发批准文件。
第十九条 具有高级技术职称免试申请人员报送的相关材料或证明，原件存地方考办，复印件存全国考办。地方考办上报时，应注明“原件已审核，复印件与原件一致”。
第二十条 中国注册会计师协会与境外相应组织达成部分考试科目互免协议范围内的人员，直接向中国注册会计师协会提出豁免申请。
第二十一条 申请部分考试科目豁免需要提供以下资料：
1. 豁免申请表1份；
2. 符合豁免条件的考试合格证明复印件1份；
3. 身份证件复印件1张；
4. 会员证书复印件1份；
5. 近期标准护照照片1张。
申请豁免人员应将上述资料寄至中国注册会计师协会。
第二十二条 申请人员递交豁免申请后，中国注册会计师协会在一个月内予以邮寄回复，如果豁免申请审核通过将发放部分考试科目豁免通知书。
第四节 成绩管理
第二十三条 注册会计师全国统一考试有效答卷按照《注册会计师全国统一考试试卷评阅工作规则》，由全国考办统一组织集中评阅。
第二十四条 注册会计师全国统一考试各科成绩，经全国考委会确认后，由全国考办给地方考办下发成绩通知及数据库电子文件。
第二十五条 地方考办接到全国考办下发的成绩数据库后，应对相关数据进行复核，确认无误后，在规定时间内上报全国考办，将考试结果通知到每位考生；如发现问题，由全国考办进行审核，并将处理结果通告地方考办。
第二十六条 在考试成绩下发后，地方考办应汇总考生提出的考试成绩核查申请，并在规定日期内按规定格式上报全国考办，具体核查办法按照《注册会计师考试成绩核查办法》和《注册会计师考试成绩核查试行工作规程》执行。
第二十七条 全国考办收到汇总申请后，及时组织工作人员汇总地方考办上报的成绩复核申请，将核查结果发文通知地方考办。
第二十八条 地方考办接到全国考办成绩核查结果后，及时通知考生本人。
成绩核查上报文件参考式样见附4。
第五节 全科合格证管理
第二十九条 参加注册会计师全国统一考试的应考人员，取得的单科合格成绩在之后的连续四次考试中有效，取得全部应考科目有效成绩合格者（以下简称“全科合格证申请人”），颁发全科合格证。
全国考办对符合前款条件的全科合格证申请人，向取得最后一科合格成绩时所在地方考办下发全科合格证。
符合颁发全科合格证条件，未取得全科合格证的申请人，应持有效的全部应考科目成绩合格凭证（单科成绩合格通知单、免试批复文件复印件和成绩核查回复单），向取得最后一科合格成绩时所在地方考办申请换发全科合格证。
第三十条 地方考办应及时汇总全科合格证申请，对全科合格证申请人提供的证明材料进行审核，将全科合格证申报文件两份、证明材料寄至全国考办审核。相关材料或证明，原件存地方考办，复印件存全国考办。地方考办上报时，应注明“原件已审核，复印件与原件一致”。
全科合格证申报文件参考式样见附5。
第三十一条 地方考办使用注册会计师考试省级管理信息系统中全科合格证管理软件对考生相关信息资料进行审核后，形成上报数据资料电子文件并同时打印出全科合格证申报表。每页 “地方考办意见”栏内要注明签章日期并加盖公章。
第三十二条 全科合格证申请人姓名或者是身份证件前后年度发生变更的，需提供户口簿复印件、户籍所在地派出所出具的加盖户口专用章的户籍证明原件或变更身份证号证明的原件和复印件。
全科合格证申请人因其他原因发生姓名、身份证件变更的，应提供身份连续的相关证明。
第三十三条 报名时因手工录入错误或全科合格证申请人的姓名中有无法录入的疑难字，造成与全科合格证申请人真实姓名或身份证号不符的，需地方考办出具证明，并加盖公章。
第三十四条 全科合格证申请人若有通过成绩复核、核查、免试取得单科合格成绩的，地方考办应在全科合格证申报表中相关全科合格证申请人的备注栏位置注明全国考办批准的文件号，并提供批准文件复印件。
第三十五条 地方考办再次申报全科合格人员时，必须在接收下发电子文件后录入，不得直接录入到初始数据中。
第三十六条 全科合格证上的发放日期为全国考办下发的批复文件日期。
第三十七条 全科合格人员全科合格证丢失的，到地方考办递交补办全科合格证申请书。地方考办经过审核后，将补办全科合格证的情况以文件形式报送全国考办。全国考办审核后，地方考办按持有人原全科合格证上的信息打印或填写，并发放给补办全科合格证申请人。
取得全科合格成绩后，未及时申请换发全科合格证的，地方考办收到申请后随当年上报的材料一起上报，全国考办按当年的编号赋予全科合格证号。
取得全科合格成绩后直接凭单科合格证办理注册或申请成为非执业会员后需补办全科合格证的，地方考办将其姓名、性别、身份证号、单科合格证号以文件形式上报全国考办，并将相关信息录入到Excel表中，且储存为‘已注册补证××.xls’文件名，其中‘××’为省代码，之后制作成上报数据，与相关文件一并上报全国考办”。
申请补发全科合格证文件参考式样见附6。
第三十八条 全国考办进行审核后，向地方考办下发批复文件。地方考办收到后，及时把全科合格证发放至全科合格证申请人，同时做好全科合格证发放登记备案工作。
第三十九条 全科合格证申请人取得全科合格证后要求变更姓名或身份证号的申请，地方考办不予受理，应告知申请人在申请注册或入会时办理相关事宜。
第四十条 地方考办应于当年11月15日前将报废及空白的全科合格证寄至全国考办，全国考办凭报废的全科合格证更换新证。
第六节 违规行为处理
第四十一条 注册会计师全国统一考试违规行为的处理按照《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》（以下简称《违规行为处理办法》）和《注册会计师全国统一考试违规行为处理工作规程》（以下简称《违规行为处理工作规程》）执行，做到事实清楚、证据确凿、程序规范、适用规定准确、处理决定适当。
地方考办应以省级注协的名义按照《违规行为处理办法》对违规行为人作出处理。在作出处理决定后，应将处理决定以正式文件形式报送全国考办备案。如果在试卷评阅期间作出处理的，还应将上述文件传真至阅卷地。
应考人员对处理决定有异议，并提出陈述、申辩的，由作出处理决定的地方考办或全国考办处理。提出听证的，按听证程序办理。
第四十二条 在注册会计师全国统一考试中，监考人员当场发现并确认应考人员有违规行为时，应做好以下工作：
（一）要求违规应考人员立刻停止答题。
（二）收缴违规物品。重要物品填写《应考人员违规物品暂扣、退还表》，并按相关规定处理。有条件的应拍摄违规物品照片。
（三）在“应考人员违规情况报告单”（一式两份）中，填写意见，记录违规行为，并要求违规应考人员确认签字，违规应考人员拒不签字的，监考人员应在报告单上注明。
（四）在违规应考人员的答题卡、答题卷首页空白处签注“违规”字样，并将以下材料上交考点负责人：应考人员违规情况报告单、违规物品、答题卡、答题卷、试题卷等。
（五）向流动监考人员和考点负责人报告违规情况。
（六）特殊情况的需写出书面材料。
（七）在考场情况记录卡上记录违规情况，记录的内容主要包括姓名、座位号、违规情形等。
（八）将违规应考人员移交考点负责人处理。
第四十三条 在注册会计师全国统一考试中，监考人员向考点负责人报告发现违规行为时，考点负责人应做好以下工作：
（一）检查应考人员违规情况报告单是否属实，证据保存是否充分，违规应考人员试卷是否齐全，违规应考人员是否确认签字或监考人员是否注明。
（二）对拟作出的处理意见及时电话上报考区和地方考办，并予以确认。
（三）告知违规应考人员违规事实及处理意见，要求其留下联系方式，并监督其离开考点。
（四）在“应考人员违规情况报告单”签署考点处理意见，并签字确认。
（五）将违规应考人员的答题卡、答题卷、试题卷、应考人员违规情况报告单等相关材料上报地方考办。
第四十四条 考试结束后两日内，地方考办应做好以下违规行为处理工作：
（一）接到考点负责人关于违规行为处理的报告，提出处理意见，并作出记录。
（二）收集考点上报的违规材料，并进行审核。
（三）根据《违规行为处理办法》，提出相应的处理意见，并签字、盖章确认。
（四）汇总本地方违规情况：包括编制本地方违规情况汇总表，并就有关情况写出总体情况说明。
（五）整理本地方违规应考人员材料：
1. 整理《应考人员违规情况报告单》（一式两份）。
2. 留存《应考人员违规情况报告单》一份、违规应考人员的答题卡、答题卷和试题卷及相关违规物品。
3. 送交集中阅卷地《应考人员违规情况报告单》、本地方违规情况汇总表和总体情况说明各一份。
第四十五条 地方考办制作和送达违规应考人员违规行为处理决定书时应做好以下工作。
（一）对给予取消当年该科考试成绩处理的违规应考人员，直接制作违规行为处理决定书，报全国考办备案。处理结果应与应考人员违规情况报告单处理结果一致。
（二）对给予取消当年该科考试成绩或当年全部考试成绩，且在3年或5年内不得参加注册会计师考试处理的违规应考人员，应首先制作违规行为处理告知书，送达无异议后再制作违规行为处理决定书，并送达到违规应考人员本人。
（三）送达违规行为处理告知书和违规行为处理决定书，可以采用直接送达、邮寄送达或公告送达等方式。直接或邮寄送达时，应由违规应考人员签字确认。采用公告送达的需公示60天。
（四）每年11月1日前，地方考办将违规行为处理汇总情况报全国考办备案。
第四十六条 地方考办在送达违规行为处理告知书等遇到的特殊情况按以下方式处理。
（一）送达违规行为处理告知书时，违规应考人员不接受，并提出陈述、申辩、听证等要求时，地方考办应要求违规应考人员在送达回证上签字。告知该违规应考人员有权自收到违规行为告知书之日起3日内进行陈述和申辩，并有权自收到违规行为告知书之日起3日内要求举行听证。不在规定时间内提出的，视为放弃权利。
1．违规应考人员提出陈述、申辩的，地方考办应登记和收集相关材料。
地方考办或全国考办根据陈述、申辩所提供的信息予以调查、核实。调查、核实后认为违规行为可以认定的，应与违规应考人员进行书面或电话沟通，阐明不予采纳的理由，并做好记录工作。
调查、核实后认为违规行为不能认定的，不再作出处理决定，并告知提出陈述、申辩的应考人员。
2．违规应考人员提出听证的，地方考办须填写“应考人员申请
听证材料接收单”。
违规应考人员提出听证，地方考办应及时告知全国考办，并着手相关的听证准备。
听证由地方考办、同级财政部门或同级人民政府组织。违规应考人员在听证过程中，须提出没有违规的证据。组织听证的部门应当出具违规应考人员的违规证据。具体听证办法按相关规定办理。听证工作须在接到听证申请书之日起20个工作日内完成。
经听证违规行为不能认定的，全国考办或地方考办不再作出处理决定；经听证确有违规行为的，全国考办或地方考办依照《违规行为处理办法》的相关规定，作出处理决定。
（二）地方考办在制作处理决定书时，如拟作的处理与违规情况报告单有差异的，应先报全国考办，待沟通后再正式发文。
对违规行为的处理意见一般应在当年度考试结束后两个月内做出并送达。
第四十七条 对地方考办上报的违规行为处理建议，全国考办应于考试结束一周内做好以下工作：
（一）在集中阅卷地，收集整理地方考办报送的违规情况汇总表、违规情况报告单、考场情况记录卡。
（二）对全国违规数据进行初步汇总，并对照《违规行为处理办法》和《违规行为处理工作规程》进行审核。
（三）收集整理地方考办制作的处理意见。
（四） 依据《违规行为处理办法》审核地方考办提出的处理意见。
（五）对经审核有异议的处理意见，与地方考办沟通一致。
（六）跟踪地方考办对处理意见的落实情况。
（七）对特殊情况的处理报全国考委会。
第四十八条 全国考办在试卷评阅期间对违规试卷处理按以下程序办理：
（一）在试卷评阅期间，评卷人员发现的异常试卷，首先请评卷组长按照违规试卷标准审核。无异议后，将异常试卷、答题卡、考场情况记录卡及异常试卷报告单带回全国考办。
（二）整理异常试卷的相关信息和资料。组织专家对违规试卷进行鉴定。在阅卷结束的两周内举行鉴定会，并将鉴定结果报全国考委会。
（三）向出现违规试卷的地方考办发函，要求做出相应的调查核实工作，并对相应的考区、考点、监考人员作出处理，并将处理结果报分管厅（局）领导及相关部门，同时将文件报全国考办备案。
（四）制作处理告知书和处理决定书，可以委托地方考办代为发送，并跟踪相关信息。
（五）对提出听证的违规应考人员，由全国考办组织听证。
第四十九条 全国考办对地方考办在执行违规行为处理中涉及的听证、举报、申辩、答复、核实、来信、来访等方面给予指导。
第五十条 全国考办汇总地方考办上报的考试违规行为和违规试卷，报全国考委会审核批准。全国考办应在违规行为处理程序全部结束时做出总结，并向社会公布严重违规行为。
第七节 计算机数据库管理
第五十一条 地方考办的考试计算机信息管理系统（以下简称考试管理系统）应统一使用全国考办下发的当年度《注册会计师全国统一考试省级计算机管理系统》和《注册会计师全国统一考试考区计算机管理系统》相关软件。
第五十二条 考试管理系统所使用的计算机应采用正版防病毒软件并及时更新软件版本，定期进行病毒检测，发现病毒立即处理。
考试管理系统所使用的计算机在处理考试数据时应物理连接上脱离网络环境。如需要进行上报或接收数据，应通过其他计算机进行间接处理。
第五十三条 全国考办统一配备的便携式计算机应专门用于考试数据备份，严禁挪作他用。
第五十四条 考试管理系统在接收到下发数据后应及时更新。
第五十五条 考试管理系统在使用时应建立工作日志。
第五十六条 省级考试管理系统中考场编排必须指定专人负责，在进行过考场编排后不得变动。在接收全国考办下发的“考场编排的最后期限”之前编排考场，在此期限后如需重做考场编排或过期未排，必须通过全国考办处理后方可进行。
第五十七条 考试管理系统操作人员应定期接受全国考办组织的业务培训，认真学习考试管理系统操作手册，并严格按照手册要求操作。
考试管理系统操作人员对使用中发现的问题和存在的操作故障，应及时与全国考办联系解决办法。考试管理系统操作人员应按要求定期客观评价考试管理系统，提出相应的改进意见和建议。
第五十八条 考试管理系统操作人员必须定期备份数据并异地存放，保证系统发生故障时能够快速恢复。
每一个考试管理工作年度开始之前，考试管理系统操作人员应对上一年度考试数据进行存档处理，并做好数据备份工作。
考试管理系统操作人员应定期对省级考试管理系统数据资料进行必要的处理，清除失效数据。
考试管理系统操作人员应每日通过全国考办为各地方考办设立的考试专用邮箱查阅文件资料信息。

第四章 考试档案资料管理

第五十九条 地方考办应根据全国考办下发的《注册会计师考试档案管理办法》的要求，认真做好考试档案的管理工作。

第五章 附 则

第六十条 各级考办应采取多种形式、通过多种渠道加大对注册会计师考试的宣传力度，提高注册会计师考试的社会影响力。
第六十一条 每年度注册会计师全国统一考试结束后1个月内，地方考办应当总结当年考试工作情况，书面报全国考办。
第六十二条 全国考办每年依据《注册会计师全国统一考试组织工作奖励办法》对地方考办工作进行考核，并根据考核结果进行奖励。
第六十三条 地方考办可以根据本指南，结合地方具体情况，制定规范细则。
第六十四条 全国考办组织的注册会计师行业其他考试应参照本指南执行。
第六十五条 本指南自印发之日起施行。


附1：注册会计师全国统一考试报名数据上报文件参考式样

××财考办[××××] ××号
××省（区、市）关于上报××××年度注册会计师全国统一考试
报名数据的报告
财政部注册会计师考试委员会办公室：
××××年度××省（区、市）注册会计师全国统一考试报名工作顺利结束，报名数据已汇总整理完毕，现上报你办。
××××年度，我省（区、市）注册会计师全国统一考试共有　人， 人科次报名，其中审计　人科，税法　人科，会计　人科，经济法　人科，财务成本管理　人科，全科报考　人。现将有关报名数据上报，请审核。
附件：
1. ××××年度注册会计师全国统一考试××省报名统计表（1）（位置：省级管理软件中报名管理\报名科目综合统计）
2.报名数据校对表（省级管理软件中“报名管理\报名数据检查”中所有检查项。如检查后没有需要修改的数据，可不上报该表）
3. ××××年度注册会计师全国统一考试考场设置及所需试卷袋数报表（位置：省级管理软件中考场管理\考卷数量报表1）

　　　　　　　　　　　　　　　　××××年××月××日



附2：注册会计师全国统一考试免试上报文件参考式样

××财考办[××××] ××号
××省（区、市）关于申报×××（姓名）等××人××××年度
注册会计师全国统一考试免试的申请
财政部注册会计师考试委员会办公室：
我省（区、市）×××（核准的第一人姓名）等××人申报××××年度注册会计师全国统一考试免试申请，上述申请人的相关证明材料均已审核无误，予以上报。其中，×××等××人免试“会计”。×××等××人免试“审计”，×××等××人免试“财务成本管理”，×××等××人免试“经济法”，×××等××人免试“税法”。
申请撤销××财考办[××××] ××号对××免试“××”科目的批复。
以上请示妥否，请予批复。
附件：
1.××省（区、市）20××年度注册会计师全国统一考试免试汇总表
2.申请人相关证明材料

××××年××月××日




××××年度注册会计师考试全国统一考试
免试申请表（式样）

姓 名 性别 出生年月日
身份证件号码
技术职称 职称评定时间
工作单位 电话
通讯地址 邮编
申 请免试科目（画√） 会计 审计 财务成本管理 经济法 税法

主管部门对 职 称的 确 认 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　盖 章 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年 月 日
地 方考 委 会意 见 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 盖 章 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年 月 日
备 注




附3：

××省（区、市）××××年度注册会计师全国统一考试
免试申请汇总表（式样）

序号 姓 名 性别 出生 日期 免试申请科目 身份证号码 备注
会 审 财 经 税










合计












附4：注册会计师全国统一考试成绩核查上报文件参考式样

××财考办[××××] ××号
××省（区、市）关于申报××××年度注册会计师全国统一考试
成绩核查申请的请示
财政部注册会计师考试委员会办公室：
按照《注册会计师考试成绩核查试行办法》的有关规定，××××年度注册会计师全国统一考试成绩公布后，我省（区、市）共有×××（姓名）等××人申请成绩核查，其中：会计××人科，审计××人科，财务成本管理××人科，经济法××人科，税法××人科，共计××科。现将有关数据及相关资料上报，请审核。
附件：
××省（区、市）××××年度注册会计师全国统一考试成绩核查申请表

××××年××月××日



附5：注册会计师全国统一考试全科合格证申报文件参考式样

××财考办[××××] ××号
××省(市、区)关于申报×××（姓名）等××人××××年度
注册会计师全国统一考试全科合格证的请示
财政部注册会计师考试委员会办公室：
我省(市、区) ×××（待批的第一人姓名）等××人考生××××年至××××年已取得五科合格成绩，现提出换取××××年度注册会计师全国统一考试全科合格证的申请，上述考生的相关证明材料均已审核无误，符合换取全科合格证条件。
以上请示妥否，请予批复。
附件：
1. ××省(市、区)××××年度注册会计师全国统一考试全科合格证申报表
2.手工输入考生相关证明资料

××××年××月××日


附6：注册会计师全国统一考试申请补发全科合格证文件参考式样

××财考办[××××] ××号
××省(市、区)关于申报×××等（姓名）××人注册会计师
全国统一考试全科合格证的请示
财政部注册会计师考试委员会办公室：
我省(市、区)×××等××人××××年至××××年已取得全科合格成绩，现提出补办全科合格证的申请，经审核无误，现将有关资料上报。
以上请示妥否，请核批。
附件：××省(市、区)已注册人员补办全科合格证批准明细表

××××年××月××日
附件2：
注册会计师全国统一考试监考人员工作规则

一、监考人员在参加监考工作前均应接受必要的监考业务培训，培训内容包括：《注册会计师全国统一考试考务工作规则》、《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》、《注册会计师全国统一考试应考人员考场守则》、本规则及相关工作规程等。
二、监考人员不得携带各种通讯工具入场，应坚守岗位，在监考期间不得吸烟、阅读书报、吃零食、谈笑，不准做题、谈论与试题有关的内容、对外传递试题或进入不属于其职责范围的考场。
三、监考人员进入考场必须佩带统一制发的监考标志。
四、监考人员应于每科考试开始前30分钟进入考点。
五、监考人员在每科考试开始前25分钟，到考点考务办公室领取试卷、答题卡及相关资料，并检查试卷袋是否有破损，核对试卷袋上标明科目是否与本场考试科目相同，核对无误后直接进入考场。
六、每科考试开始前20分钟，监考人员要求应考人员凭准考证及身份证件在《考场情况记录卡》上签字后入场（不能代签）。
七、监考人员应主动引导应考人员进入考场入座，查收禁止带入考场座位的物品，包括：书籍、纸张，具备储存及显示、扫描、拍摄、接发图像和文字功能的各类电子设备，并注意核查助听器、形状特殊的书写笔。
八、每科考试开始前15分钟，监考人员应当众确认试卷袋完好后启封，根据卷袋中提供的《资料物品清单》逐项核对。发现答题卡、答题卷、试题卷有差错的，应及时向考点负责人报告，按规定程序调换，并在《考场情况记录卡》中注明。如发现其他资料物品差错的，应于考试开始后向考点负责人报告，请求处理。
九、核对无误后，向应考人员宣读《注册会计师全国统一考试应考人员考场须知》，也可使用学校广播系统统一宣读。
十、在每科考试开始前10分钟，向应考人员分发答题卡和答题卷，并指导应考人员在答题卡及答题卷规定位置填写（填涂）姓名及准考证号、身份证件号，并从答题卷首页取下第5号条形码，粘贴在答题卡指定位置内。
十一、每科考试开始前3分钟，监考人员开始向应考人员分发试题卷。
十二、每科考试开始后由一名监考人员在前台监考，其他监考人员，逐一核对下列事项：
（一）应考人员在答题卡、答题卷填写（填涂）内容是否符合要求。
（二）应考人员在答题卡、答题卷填写（填涂）内容与其所持身份证件、准考证是否一致。
（三）准考证、身份证件照片是否与应考人员为同一人。
（四）条形码的粘贴方法是否正确。
（五）应考人员是否已在《考场情况记录卡》上签字确认。
核对无误后，监考人员应按要求用2B铅笔填涂《考场情况记录卡》相关事项：①参考人数；②违规人数；③参考人员涂点。对于无准考证的应考人员，应立即将其请出考场。考试开始30分钟后，应再次核对应考人员是否按要求填写（填涂）和粘贴条形码。发现没有按要求填写（填涂）的，应警告并要求其补正；如仍不补正即按违规行为处理，终止其本场考试，责令退出考场并移交流动监考人员或考点负责人。答题内容需要修改时，不允许使用涂改液、涂改带、涂改笔。
十三、监考人员对试卷内容不得做任何解释或暗示，对应考人员就试题文字不清等所提出的问题，应请示考点负责人，并逐级上报。试题有更正时应及时板书当众公布。
十四、考试开始30分钟后，应认真清点本考场参考人数，上报考点负责人，同时将缺考人员的试卷回收。
十五、应考人员交卷退场时间不得早于每科考试结束前30分钟，退场时应考人员应告知监考人员，监考人员应检查应考人员所交答题卡、答题卷、试题卷、草稿纸的完整性，同时要求应考人员在《考场情况记录卡》指定位置填写交卷时间并签字确认。
十六、违规情况的处理根据《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》和《注册会计师全国统一考试违规行为处理工作规程》执行。
考试期间发现应考人员有违规行为的，视情节轻重分别给予口头警告，责令改正，或终止其本场考试，并责令退出考场。对于应考人员在考试中的违规行为，应在《应考人员违规情况报告单》（一式两份，下同）中作出记录，当场确认应考人员有违规行为的，应当在其答题卡和答题卷页首空白处签注“违规”字样，在《应考人员违规情况报告单》中记录应考人员的违规情况，由两名以上监考人员签字确认，并当场告知应考人员有关记录内容并要求其签字确认。之后将《应考人员违规情况报告单》，连同应考人员有违规行为的答题卡、答题卷及有关证据按有关规定一并上报考点负责人。对应考人员违规行为使用的物品，应当及时采取必要措施保全证据，同时填写《注册会计师全国统一考试应考人员违规物品暂扣、退还表》，在对应考人员的处理决定生效且无异议后，按有关规定处理。
十七、监考人员发现应考人员因患疾病不能坚持考试的，应劝说其停考就医。
十八、考试结束前30分钟时，应提醒应考人员注意掌握时间。
十九、考试结束时间到，应做以下工作：
（一）要求所有应考人员立即停止答题，并将答题卡、答题卷、试题卷及草稿纸整理好分别翻放在桌面上。
（二）向全体在场应考人员宣布：监考人员将当众清点、回收应考人员所使用的答题卡、答题卷、试题卷及草稿纸，在所有试卷清点完成之前，任何人员不得退出考场。
（三）宣布后，应立即开始回收答题卡、答题卷、试题卷及草稿纸。回收时，由一名监考人员在前台监考，其他监考人员依照座位编号从小到大顺序收集清理。发现应考人员藏匿有关资料不交者，应立即索要。如发现有未填写（涂）姓名等应考人员信息的答题卡、答题卷和未按规定粘贴条形码，任何人员不得补填写（涂）任何信息和补贴条形码。
（四）在当众回收清点完毕后，宣布应考人员立即退出考场。
二十、应考人员退场后，应当清点本考场有效答题卡、答题卷数量，并将其分别填写在答题卡袋和试卷袋的规定栏目内，并认真填写《考场情况记录卡》，并将试题卷及有关资料带回考点考务办公室交考点负责人验收后按有关操作规程封装。

附件3：
注册会计师全国统一考试应考人员考场守则

一、应考人员在参加考试前，应认真阅读本守则及《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》。
二、应考人员应在每科考试开始前20分钟，凭准考证和身份证件进入考场，在《考场情况记录卡》等资料“考生签字”栏内签名，并对号入座，将准考证和身份证件放在考桌桌面的左上角。
三、在每科考试开始后迟到30分钟以上的应考人员不得进入考场考试。应考人员交卷退场时间不得早于每科考试结束前30分钟，退场时应考人员应举手示意，告知监考人员，且在《考场情况记录卡》等资料指定位置填写交卷时间并签字确认。
四、应考人员进入考场只准携带2B铅笔、蓝色或黑色钢笔和圆珠笔、橡皮、直尺、不具有文字储存及显示、录放功能的计算器。不得携带任何书籍、纸张，具备储存及显示、扫描、拍摄、接发图像和文字功能的各类电子设备进入考场座位。
五、应考人员按规定在答题卡和答题卷指定位置用正楷正确填写（涂）姓名、准考证号、身份证件号，并从答题卷首页取下第5号条形码，粘贴在答题卡指定位置内。漏贴（涂）、错填（涂）造成成绩无法确认的，责任自负。
六、应考人员应认真阅读答题要求，并按各试题要求将答题结果填写（涂）在答题卡、答题卷指定位置内，答题结果填写（涂）在试题卷、草稿纸或未填写（涂）在指定答题位置上无效。答题内容需要修改时，不允许使用涂改液、涂改带、涂改笔。
七、应考人员考试期间如需草稿纸，只能使用考区统一配备的专用草稿纸。
八、应考人员在考试中，应当严格遵守考场纪律，保持考场肃静，如出现违规行为，将按《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》的规定处理。
九、考试结束时间到，应考人员应立即停止答题，将所使用的答题卡、答题卷、试题卷、草稿纸等资料整理后分别翻放在桌面上，等候监考人员当众清点回收。待监考人员宣布退场时，应考人员应立即退出考场，不得将答题卡、答题卷、试题卷及草稿纸带出考场外。
十、应考人员临场生病或遇其他必须临时到考场外处理的事项，需经监考人员批准，由流动监考人员陪同处理；不能继续坚持考试的，应停止考试。退出考场时，不得将答题卡、答题卷、试题卷及草稿纸带出考场外。