行政诉讼法、行政复议法和行政处罚法以案说法讲稿

（河南省平顶山市城市信用社 张要伟 zhangyaowei197@sohu.com）


［本文是笔者在农村信用社时期讲课的底稿，均取材于笔者亲自代理的行政复议和行政诉讼案件实例，未作详细整理，因此其中用语“被告”、“被申请人”等颇不一致。笔者对案件来龙去脉十分清楚，但未亲自参与案件的您，对此未必了解，为清楚起见，笔者有必要将每个案件的案情作一具体介绍，但时过境迁，不想再下功夫了，各位读者看后不明白的地方尽可以略去，但愿本文对您有些裨益！］

一、行政机关不具备主体资格
1、联社耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第9条规定：“耕地占用税由财政机关负责征收”。1987年6月20日财政部《关于耕地占用税征收管理问题的通知》明确规定“耕地占用税由被占用耕地所在地乡财政机关负责征收。”根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第15条“ 本条例由财政部负责解释”的授权规定，财政部的解释属于有权解释。各级财政机关在征收耕地占用税时应当遵守，而不能违反规定擅自改变征收机关，擅自改变的不具有法律效力。
2、xx社房屋租赁。根据《中华人民共和国城市房地产管理法》和《城市房屋租赁管理办法》规定，市、县人民政府房地产行政主管部门主管本行政区内的城市房屋租赁管理工作。也就是说，城市房屋租赁行为应当由城市房地产管理部门来管理和规范。任何法律、行政法规都没有授权工商行政管理部门管理城市房屋管理工作，在没有法律、法规明确授权的情况下，被告插手城市房屋租赁行为，属于严重的超越职权。
3、根据《契税暂行条例》及实施细则的规定，契税的征收机关是地方财政机关或地方税务机关，而《河南省契税实施办法》第十六条已进一步明确规定“契税的征收管理机关为土地、房屋所在地的财政机关”，因此，结合实际情况，契税的征收机关应该为xx县财政局，而不是xx县房产管理局。
二、超越职权
1、xx社国税处罚案。被上诉人对上诉人作出的处罚发生在2001年5月1日前，应当适用原《税收征收管理法》，而原《税收征收管理法》只授予税务机关对税款的强制执行权，并未授予其对罚款的强制执行权，被上诉人对罚款采取行政强制措施的行为，超越了法律的授权，属于越权行为。
2、联社物价局处罚案。行政机关行使行政职权，必须有法律、法规和规章的明确授权，没有法律、法规和规章明确授权的事项，行政机关无权插手和处罚，这是行政法的基本常识。
　　《中华人民共和国价格法》第三十三条规定：“县级以上地方各级人民政府价格主管部门，依法对价格活动进行监督检查，并依照本法的规定对价格违法行为实施行政处罚”；该法第二条规定：“本法所称价格包括商品价格和服务价格”。因此，价格法授权被告管理的范围只能是商品价格和服务价格的违法行为，而不包括经营性收费行为。
　　《国家计委关于价格监督检查证办法使用管理范围》第四条明确规定：“价格监督检查证适用于监督检查在我国境内发生的商品价格、服务价格和国家机关收费行为”，对原告收取的凭证工本费不在价格监督检查证使用的范围之内，被告人员持价格监督检查证对原告收取凭证工本费的行为进行所谓的监督检查，明显超越了法定职权。
　　《河南省物价监督检查条例》第二条规定：“价格监督的范围包括政府定价、政府指导价、行政事业性收费及政府健身的居民基本生活必需品和服务价格”，很明显，凭证工本费不属于行政事业性收费及政府健身的居民基本生活必需品和服务价格，那么凭证工本费是否属于政府定价、政府指导价呢？答案也是否定的。首先，被告没有提供凭证工本费属于中央定价或者地方定价的证据，应当视为对凭证工本费是否属于政府定价、政府指导价没有证据予以证明；其次，被告在行政处罚决定书没有认定金融机构凭证工本费属于政府定价或者政府指导价，庭审中即使如此辩解也不能作为其具体行政行为合法性的依据；再者，国家发展计划委员会2001年7月4日发布的《国家计委和国务院有关部门定价目录》明确排除了金融机构凭证工本费；第四，即使被告现在提供了包括金融机构凭证工本费的地方定价目录，也因超出了行政诉讼的举证时限和该地方定价目录违反《中华人民共和国价格法》第十八条而无效。因此《河南省价格监督检查条例》没有授权被告对金融机构凭证工本费进行监督检查，被告依据该条例进行的监督检查和行政处罚均属于超越职权。
三、行政处罚对象
1、xx社工商处罚案。xx县城市信用合作社由于体制改革原因，已于2001年3月30日经被告登记更名为xx县xx农村信用合作社，但被告在2001年4月16日做出行政处罚时，被处罚人仍然是xx县城市信用合作社，被告自己为原告办理的变更登记，被告不可能不知道xx县城市信用合作社已经不存在了。连最基本的被处罚人都没有搞清楚，就匆忙作出处罚决定，可见被告的处罚是何等的草率和不负责任！
2、xx社统计处罚案。申请人不存在屡次迟报统计资料的行为，被申请人对xx县xx城市信用合作社（以下简称道南社）的行为对申请人做出行政处罚，属于处罚主体错误。申请人与道南社在法律上没有利害关系，被申请人认定两者之间存在隶属关系没有事实和法律上的根据。
四、执法程序
1、xx社工商处罚案。被告送达行政处罚告知书的程序违法。根据规定，受送达人是单位的，法律文书应当由单位负责收发的部门或其法定代人签收，原告没有负责收发的部门，被告应当直接送达原告法定代表人。被告送达原告副主任李xx的行为，依法不具有送达的法律效力，应视为没有送达。
2、xx社统计处罚案。根据《行政处罚法》及《民事诉讼法》的规定，送达法律文书，受送达人是法人的，应当由法人的法定代表人或者该法人负责收件的人签收。申请人没有办公室等专门负责收件的机构或人，因此，被申请人应当将文书直接送达申请人的法定代表人，但申请人的前任及现任法定代表人均没有接到被申请人送达的任何文书，被申请人的送达违反了法律规定，属于程序违法。
3、xx社统计处罚案。根据法律规定，行政处罚告知书的处罚内容应当与行政处罚决定书一致。不一致的，行政机关应当再次告知听证权利。被申请人在处罚决定书与告知书内容不一致的情况下，没有履行再次告知义务。
4、xx社工商处罚案。被告行政处罚决定书适用《中华人民共和国企业法人登记条例实施细则》第63条第1款第4项，而行政处罚告知书告知的法律条款为该细则的第66条第1款第4项。法律适用属于行政处罚的重要事项，被告改变行政处罚的法律适用，应当履行重新告知义务，被告没有履行这一义务，根据行政处罚法的规定，没有告知的行政处罚决定不能成立。
5、xx社国税处罚案。被上诉人通过金融机构扣划款项时，应当附送行政处罚决定书副本但没有附送，属于程序违法。根据《税收征收管理法》第40条、《税收征收管理法》第51条及银发（1998）312号的规定，被上诉人在采取行政强制措施之前应事先向上诉人送达“催缴税款通知书”，而被上诉人未履行该义务，具体行政行为违法。被上诉人扣划罚款应当直接上缴国库，但宝丰农行营业部提供的扣款传票却表明，被上诉人将该款转入自己设置的帐户，然后才上缴国库，被上诉人擅自增加扣款程序，违反了法律规定。
五、处罚额度和规章罚款设定权限
《国务院关于贯彻实施的通知》第二部分规定：“国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元”，因此针对迟报统计报表这一非经营活动中的违法行为，处罚限额最高为1000元。被申请人处罚20000元，属于处罚明显失当。
六、适用法律错误
1、xx社国税处罚案。被上诉人对上诉人2000年1月1日至2000年12月31日所谓的偷税行为进行处罚，应当适用上诉人行为时的有效法律，而不能适用2001年5月1日才开始实施的《税收征收管理法》，根据法律不溯及既往的原则，被上诉人的行为属于适用法律错误。
2、xx社统计处罚案：《统计法》第33条条规定：“ 国家统计局根据本法制定实施细则，报国务院批准施行。”明确规定了制定统计法实施细则的机关是国家统计局，而不是包括各省人大及其常委会在内的其他机关，因此本案应当依照《统计法》和《统计法实施细则》进行处理，而不是依照《河南省统计管理条例》。
3、xx社工商处罚案：“通知”和“答复”是被告上级部门发给下级部门的内部文件，没有对外发布，根据行政处罚法的规定，没有对外公布的规范性文件，不得作为行政处罚的依据。根据行政诉讼法的规定，人民法院审理行政案件依据的是法律、行政法规和地方性法规，参照规章，“通知”和“答复”不是规章，不具有参照效力，当然不能作为定案的依据。
“通知”的制定依据为《中华人民共和国房地产管理法》、《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国企业法人登记条例》和《中华人民共和国企业法人登记条例实施细则》，但上述法律、法规和规章任何条、款、项都没有授权工商行政管理部门管理房屋租赁事宜，《中华人民共和国房地产管理法》倒是很明确的规定，由城市房地产管理部门管理房屋租赁行为，工商行政管理部门要管理房屋租赁，就必须有法律、法规和规章的明确授权，“通知”引用的依据中恰恰没有，因此，该“通知”属于没有法律、法规和规章依据的无效规范性文件。
《城市公有房屋管理规定》和《城市房屋租赁管理办法》明确规定了由市、县人民政府房地产管理部门主管本行政区域内的城市房屋租赁管理工作，该规定和办法均为规章，“通知”和“答复”与上述规章明显存在冲突，根据《中华人民共和国立法法》的规定，这一冲突应当由国务院作出决定或者由两部门联合发文，国家工商行政管理局无权单独作出规定。
4、联社耕地占用税案：联社现使用土地1995年之前由宝丰县化肥厂占用从事非农业建设，后由县国有资产经营公司补办划拨手续用于工业生产，之后将该土地转让给联社。很明显，联社不是占用该地块进行非农业建设的首次使用者。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第4条明确规定：“耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。”根据该条规定，一个地块只需缴纳一次耕地占用税，也就是说首次占用该地块从事非农业建设的单位和个人，应当缴纳耕地占用税，而不是今后通过转让取得该地块从事非农业建设权利的单位都需缴纳耕地占用税；如果都需要缴纳耕地占用税，就违反了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第4条一次性征收的规定，形成了重复纳税。
七、法律时效
1、《中华人民共和国税收征收管理法》第52条规定了因税务机关和纳税人失误，税款的追征时效为3年，最长为5年。退一万步讲，即使联社依法应当缴纳耕地占用税，从1995年11月28日计算，也已经超出了3年或5年的追征时效，纳税人也依法免除了纳税义务，而不需再缴纳税款。
2、被申请人告知申请人申请复议的期限为15日，违反了《行政复议法》第 条关于复议期限不少于60日的规定，没有正确告知申请人的行政复议权。


云南省人民政府


云南省人民政府令第91号


　　《云南省三江并流国家重点风景名胜区管理规定》已经１９９９年１２月２１日省人民政府第２９次常务会议通过，现予发布施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　省长　李嘉廷
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９９年１２月２７日
　　　　　　　　云南省三江并流国家重点风景名胜区管理规定



　　第一条　为了严格保护、统一管理、合理开发和利用三江并流国家重点风景名胜区资源，根据《风景名胜区管理暂行条例》、《云南省风景名胜区管理条例》及有关法律、法规，结合实际情况，制定本规定。


　　第二条　本规定所称的三江并流国家重点风景名胜区（以下简称三江并流），是指位于本省西北横断山脉纵谷地区，以金沙江、澜沧江、怒江三江并流这一世界罕见的自然地理景观为主体，跨越丽江、迪庆、怒江三个地、州的风景名胜区。
　　三江并流及其分区的具体范围由三江并流区域规划确定。
　　景区（点）的命名及范围由三江并流片区总体规划确定。


　　第三条　省人民政府授权省建设行政主管部门统一负责三江并流的管理工作，其所属的三江并流管理机构（以下简称省管理机构）履行具体的管理职责。
　　三江并流所在地的州人民政府、地区行政公署设立在建设行政主管部门的三江并流片区管理机构，负责本行政区域内三江并流的管理工作，接受省管理机构的业务指导。
　　三江并流所在地县级人民政府设立的景区（点）专门管理机构，具体负责景区（点）的规划、保护、开发、建设和日常管理工作，接受上级管理机构的业务指导和本级建设行政主管部门的管理。


　　第四条　省管理机构、片区管理机构履行下列主要职责：
　　（一）宣传并组织实施有关法律、法规、规章；
　　（二）组织三江并流风景名胜资源调查、评价和景区（点）的设置申报；
　　（三）组织编制三江并流规划；
　　（四）监督、检查三江并流的保护、开发、建设和管理工作。
　　景区（点）管理机构的具体职责依照《云南省风景名胜区管理条例》的规定执行。


　　第五条　三江并流范围内已设立的自然保护区、旅游度假区的管理和土地、矿藏、水流、森林、草原、野生动物等自然资源的管理，依照有关法律、法规、规章的规章执行。


　　第六条　三江并流的风景名胜资源属国家所有，应当严格保护其原有的自然和历史风貌。
　　在三江并流核心区、保护区景区内不得新设各类开发区、度假区。景区（点）的风景名胜资源及其土地不得出让或者变相出让。


　　第七条　三江并流规划分为区域规划、片区总体规划和景区（点）详细规划三个层次。片区总体规划应当根据区域规划进行编制；景区（点）详细规划应当根据片区总体规划进行编制。三江并流规划应当与有关专业规划相衔接。
　　区域规划和片区总体规划由省管理机构负责组织编制；景区（点）详细规划由所在地的片区管理机构负责组织编制。


　　第八条　三江并流规划按照下列程序进行审批：
　　（一）区域规划和片区总体规划由省建设行政主管部门组织技术鉴定后报省人民政府。区域规划由省人民政府审查后报国务院审批；片区总体规划由省人民政府审批。
　　（二）景区（点）详细规划由所在地、州建设行政主管部门组织技术鉴定后，报所属州人民政府、地区行政公署审批，并报省建设行政主管部门及省管理机构备案。


　　第九条　经批准的规划必须严格执行，任何单位和个人不得擅自变更。确需变更的，按程序报原审批机关批准。


　　第十条　三江并流依照下列规定实行分区分级保护：
　　（一）核心区即一级保护区是指具有极高的科学的观赏价值或者环境资源脆弱，极易遭到破坏，必须进行特殊保护的区域。
　　（二）保护区即二级保护区是指核心区以外，对核心区生态环境和景观有直接影响，且生态环境和景观质量较高，具有重要保护价值的区域。
　　（三）协调区即三级保护区是指保护区以外应当进行必要保护的区域。
　　核心区、保护区和协调区的具体范围根据三江并流区域规划界定。


　　第十一条　三江并流核心区内禁止从事破坏原有自然环境或者改变原始景观风貌的经营开发活动及其他活动。
　　本规定施行前在三江并流核心区内已有的与保护无关的建筑物、构筑物应当拆除，与保护和管理无关的单位应当限期搬迁。
　　进入三江并流核心区游览考察的人数实行总量控制，具体控制数额由省管理机构核定。


　　第十二条　三江并流的风景名胜资源应当在严格保护的前提下合理开发。景区（点）的各项建设活动必须按规划进行。在景区（点）的详细规划批准前，不得在景区（点）内建设永久性建筑物、构筑物。需要建设临时性建筑物、构筑物，按规定权限报批。


　　第十三条　在三江并流核心区和保护区内新建、扩建、改建建设项目，必须由建设行政主管部门按照规定权限核发《建设项目选址意见书》、《建设用地规划许可证》、《风景名胜区建设许可证》（以下简称一书两证）。


　　第十四条　三江并流范围内建设项目一书两证的核发实行分级审批：
　　（一）核心区内的所有建设项目及保护区内投资３０００万元以上、协调区内投资１亿元以上或者是对环境、景观有重大影响的建设项目，由省管理机构审查，由省建设行政主管部门核发一书两证。
　　（二）保护区和协调区内的其他建设项目，由片区管理机构审查，由所在地、州建设行政主管部门核发一书两证，并报省建设行政主管部门备案。


　　第十五条　建设单位或者个人取得《建设用地规划许可证》后满一年未按规定办理用地手续，或者领取《风景名胜区建设许可证》后满一年未开工，又未办理延期手续的，上述两证自行失效。在办理上述两证后项目发生调整变化的，应当按规定程序重新办理报批手续。


　　第十六条　建设单位或者个人确需在三江并流景区（点）内建设临时性建筑物、构筑物的，必须向景区（点）的管理机构提出定点申请，经审查同意后，向土地管理部门办理临时用地手续，再按审批权限由建设行政主管部门核发风景名胜区临时建设许可证。
　　临时建设用地的使用期限不得超过两年。确需延长使用期限的，必须经景区（点）管理机构同意，并报原审批机关批准。临时性建筑物、构筑物使用期满后，必须无条件自行拆除。临时性建筑物、构筑物在使用期限内，因景区保护、建设需要拆除的，必须在规定期限内无条件自行拆除。
　　批准临时使用的土地，不得建设永久性建筑物、构筑物。


　　第十七条　三江并流风景名胜资源实行有偿使用。
　　有条件的三江并流景区（点），经省管理机构批准后，可以对外开放，接待游客。
　　对外开放景区（点）的游览门票由省管理机构统一印制。票价实行国家定价，具体标准由省物价管理部门会同省管理机构核定。
　　门票收入主要用于三江并流景区（点）的日常管理和重点保护建设项目。


　　第十八条　在三江并流景区（点）的危险游览地段，应当按规定建设防洪、防灾及护栏等安全保护设施，并保护设施完好。重点地段应当设置警示标志。


　　第十九条　三江并流景区（点）管理机构和建设单位应当配置消防设施和器材，落实防火责任制。


　　第二十条　违反本规定的，由县以上建设行政主管部门或者其他有关部门依照有关法律、法规、规章的规定给予处罚。


　　第二十一条　本规定自发布之日起施行。